THIÊN ĐƯỜNG THUẾ TRONG LIÊN MINH CHÂU ÂU: PHÂN TÍCH SO SÁNH VAI TRÒ CỦA MALTA, IRELAND, LUXEMBOURG, HUNGARY VÀ HÀ LAN TRONG TRÁNH THUẾ DOANH NGHIỆP (2010–2023)
Phạm Minh Đức[1], Hoàng Tấn Dũng, Phạm Quốc Huy, Nguyễn Sinh Nam
Sinh viên K61 CLC Kinh tế Đối ngoại – Viện Kinh tế và Kinh doanh Quốc tế
Trường Đại học Ngoại Thương, Hà Nội, Việt Nam
Nguyễn Thu Hằng
Giảng viên Viện Kinh tế và Kinh doanh Quốc tế
Trường Đại học Ngoại Thương, Hà Nội, Việt Nam
Tóm tắt
Sau cuộc khủng hoảng tài chính toàn cầu, hàng loạt vụ bê bối, bao gồm vụ UBS năm 2008, Offshore Leaks năm 2013, LuxLeaks năm 2014, Swiss Leaks năm 2015, Hồ sơ Panama năm 2016 và Hồ sơ Paradise năm 2017, đã phơi bày những lỗ hổng trong quy định về thuế thu nhập cá nhân và doanh nghiệp tại các thiên đường thuế. Trong nghiên cứu này, các tác giả sẽ phân tích các quốc gia được coi là thiên đường thuế trong khu vực châu Âu, cụ thể là Malta, Ireland, Hà Lan, Hungary và Luxembourg, cùng vai trò của họ trong hoạt động tránh thuế doanh nghiệp trong giai đoạn 13 năm từ 2010 đến 2023. Nghiên cứu sử dụng mô hình hồi quy OLS (Ordinary Least Square) để đánh giá tác động của một số biến số quan trọng như thuế suất, đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) và số lượng hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTT) đối với tỷ lệ chuyển lợi nhuận – một yếu tố cốt lõi của hành vi tránh thuế. Kết quả nghiên cứu cho thấy, mặc dù đã có Chỉ thị Chống Tránh Thuế của EU, các quốc gia này vẫn giữ vai trò quan trọng trong chiến lược tránh thuế của các tập đoàn đa quốc gia.
Từ khóa: chuyển lợi nhuận, khu vực ngoài khơi, thiên đường thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp, tránh thuế
TAX HAVENS WITHIN THE EU: A COMPARATIVE ANALYSIS OF MALTA, IRELAND, LUXEMBOURG, HUNGARY AND NETHERLAND’S ROLE IN CORPORATE TAX AVOIDANCE (2010–2023)
Abtract
Following the Great Financial Crisis, a series of scandals, including the 2008 UBS case, the 2013 Offshore Leaks, the 2014 LuxLeaks, the 2015 Swiss Leaks, the 2016 Panama Papers, and the 2017 Paradise Papers – have exposed the laxity in regulations related to personal and corporate income taxes in tax havens. The authors will analyze the tax haven countries within Europe, namely Malta, Ireland, Netherlands, Hungary and Luxembourg, and their roles in corporate tax avoidance in a 13-year period from 2010 to 2023 in this paper. The study uses the OLS (Ordinary Least Square) regression model to assess how some key independent variables like the tax rates, FDI, and the number of double tax treaties (DTTs) affect the profit shifting srate, a core factor of tax avoidance. The results show that despite the EU Anti-Tax Avoidance Directive, those countries have remained critical aspects of multilateral corporations’ tax avoidance practices.
Keywords: corporate income tax, offshore zone, rofit Shifting, tax avoidance, tax haven
[1] Tác giả liên hệ, Email: k61.2212150061@ftu.edu.vn